В 2026 году для субъектов малого и микробизнеса установлен переходный период, который позволяет выбрать оптимальный режим налогообложения в условиях изменений в Налоговом кодексе РФ. Инициатива направлена на смягчение перехода к новым правилам, предоставление времени на адаптацию и сохранение доступа к льготным режимам.
Основные положения переходного периода
1. Выбор системы налогообложения.
Если по итогам 2025 года доходы предпринимателя, который совмещал патентную систему налогообложения (ПСН) с общей системой налогообложения (ОСН), превысили 20 млн рублей, он вправе перейти на упрощённую систему налогообложения (УСН) с 1 января 2026 года. Для этого необходимо уведомить налоговый орган не позднее 25 апреля 2026 года.
Индивидуальные предприниматели, которые совмещали ПСН с УСН, до 25 апреля 2026 года могут изменить объект налогообложения по УСН для налогового периода 2026 года. Это даёт возможность пересмотреть налоговую модель после анализа итогов 2025 года.
2. Вычеты по НДС для утративших право на ПСН.
Индивидуальные предприниматели, которые с 2026 года утратили право на применение ПСН, получают возможность воспользоваться вычетами по НДС. Они могут применить вычеты к товарам, работам, услугам и имущественным правам, которые ранее не были использованы в рамках патентной системы. Это позволяет избежать потери «входного» НДС при переходе на общий режим.
3. Корректировка доходов по УСН.
Бизнес на УСН, ставший плательщиком НДС с 2026 года, может уменьшить доходы по УСН на сумму НДС, уплаченного с авансов, полученных в период, когда налогоплательщик ещё не являлся плательщиком НДС. Это мера направлена на устранение риска двойной налоговой нагрузки в переходный период.
4. Доходы 2025 года и утрата освобождения от НДС.
При определении предельной величины доходов за 2025 год (для целей утраты освобождения от НДС) предлагается не учитывать проценты по банковским вкладам и остаткам на счетах в российских банках. Это правило распространяется:
- на предпринимателей на УСН, утративших освобождение от НДС с 2026 года;
- на ИП, утративших право на применение ПСН.
Мера направлена на исключение «технического» превышения лимитов за счёт пассивных доходов.
5. Освобождение от НДС для общепита.
С 1 апреля по 31 декабря 2026 года организации и индивидуальные предприниматели в сфере общественного питания на УСН и ПСН, которые стали плательщиками НДС с 2026 года, освобождаются от НДС. При этом не требуется соблюдать условие о соответствии уровня средней зарплаты работников показателю по региону за предыдущий год.
Дополнительные меры поддержки
Также предлагаются изменения, касающиеся страховых взносов для МСП в сфере обрабатывающего производства:
- исключить требование о доле доходов от основного вида деятельности не менее 70% за предыдущий год для применения пониженных тарифов;
- разрешить суммирование доходов от основных и дополнительных видов деятельности, включённых в перечни Правительства РФ, при расчёте необходимой доли.
Это снижает риск утраты льготы из-за формального перераспределения выручки между видами деятельности.
Цель переходного периода
Инициатива направлена на то, чтобы дать предпринимателям время адаптироваться к новым требованиям, выбрать оптимальный режим налогообложения и сохранить доступ к льготным режимам и мерам господдержки.
Если поправки будут приняты, бизнес получит дополнительное время и инструменты для адаптации к новой налоговой среде без резкого роста фискальной нагрузки.
Для получения актуальной информации и консультаций рекомендуется обращаться в налоговые органы или к специалистам по налоговому праву.